Steuerpflichtige Aktienoptionen Kanada

Sicherungsoptionen Wenn eine Körperschaft einverstanden erklärt, ihre Anteile an Mitarbeiter zu veräußern oder auszugeben, oder wenn ein Investmentfondsvertrag Optionen an einen Mitarbeiter gewährt, um Treuhandeinheiten zu erwerben, kann der Arbeitnehmer eine steuerpflichtige Leistung erhalten. Was ist ein Wertpapier (Aktien) Optionen steuerpflichtige Vorteile Was ist der Vorteil Arten von Optionen. Wann ist es steuerpflichtig Deduktion für gemeinnützige Spende von Wertpapieren Bedingungen erfüllen, um den Abzug zu bekommen, wenn die Sicherheit gespendet wird. Option Vorteil Abzüge Bedingungen erfüllen, um Anspruch auf den Abzug. Reporting der Nutzen auf den T4 Beleg Codes, zum auf dem T4 Beleg zu verwenden. Einbehalten von Lohnabrechnungen auf Optionen Finden Sie heraus, wann Sie CPP-Beiträge oder Einkommenssteuer von Optionen zurückhalten müssen. (EI-Prämien gelten nicht für Optionen). Formulare und Publikationen Sekundärmenü StandortinformationenDie Arbeitnehmerentschädigung kann nicht nur Gehalt und Löhne, sondern auch Sachbezüge, wie zB Aktienoptionen und nicht monetäre Leistungen wie Zusatzversicherungen und Lebensversicherungen, beinhalten. Grundsätzlich verpflichtet Absatz 6 Absatz 1 Buchstabe a des Einkommensteuergesetzes (Kanada), dass die Steuerpflichtigen in die Berechnung ihres Einkommens für ein Steuerjahr nicht nur das Gehalt oder die Löhne ihres Arbeitgebers, sondern auch den Wert der Leistungen von ldquoany einbeziehen müssen Die sie im Laufe des Jahres oder infolge eines Amtes oder einer Beschäftigung erhalten haben oder von ihnen genossen haben. rdquo Ein nichtmonetärer Vorteil, der von Arbeitgebern und Arbeitnehmern übersehen werden kann, der aber nicht oft entgeht Benachrichtigung der Canada Revenue Agency (CRA) ist vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellt Parkplatz. Es müssen zwei Fragen beantwortet werden, um festzustellen, ob die vom Arbeitgeber geleisteten Parkplätze für den Arbeitnehmer (und in manchen Fällen auch für den Arbeitgeber) steuerliche Folgen haben werden: Ist das Parken primär für den Arbeitgeber oder für den Arbeitnehmer und in erster Linie für den Arbeitnehmer Für den Arbeitnehmer, was ist der Wert dieser Leistung für steuerliche Zwecke Wenn der Arbeitnehmer gilt als eine steuerpflichtige Leistung erhalten, wird der Arbeitnehmer in dem Umfang besteuert, dass der Wert der Leistung übersteigt den Betrag des Arbeitnehmers gezahlt, wenn überhaupt, An den Arbeitgeber für das Parken. Der Arbeitnehmer wird auch für die Beiträge der kanadischen Pensionspläne (CPP) und der Arbeitslosenversicherungsprämien (EI) auf den Leistungsbetrag bewertet, sofern der Arbeitnehmer ansonsten nicht die maximalen CPP - und EI-Beträge für das Jahr gezahlt hat. Ebenso kann der Arbeitgeber auch für Arbeitgeber CPP Beiträge und EI Prämien auf die Höhe der Leistung, wenn sie nicht anderweitig die Höchstbeträge für die Mitarbeiter für das Jahr bezahlt. Schließlich kann GSTHST auf die Höhe der Leistung anwenden. Arbeitgebergestellter Parkplatz als steuerpflichtiger Vorteil Was die Gerichte sagen Der Oberste Gerichtshof Kanadas hat in der Rechtssache R. v. Savage entschieden, dass der Erhalt der Leistung für den Fall, dass eine Leistung steuerpflichtig ist, dem Arbeitnehmer zugute kommt Wirtschaftlichen Nutzen für den Arbeitnehmer. Bei der Bestimmung, ob der Arbeitnehmer einen wirtschaftlichen Nutzen erhalten hat, schauen die Gerichte in der Regel, ob die Leistung hat einen geschäftlichen Zweck für den Arbeitgeber. Wenn es einen geschäftlichen Zweck gibt, wird die Leistung als die des Arbeitgebers und nicht als der Arbeitnehmer angesehen, und demzufolge gibt es keinen steuerpflichtigen Vorteil für den Arbeitnehmer. Das Finanzgericht von Kanada hat in mehreren Fällen geprüft, ob Arbeitgeber-zur Verfügung gestelltes Parken zu einem steuerpflichtigen Nutzen für Mitarbeiter geführt hat. Diese Fälle zeigen, dass die Feststellung, ob ein Arbeitnehmer eine steuerpflichtige Leistung von einem vom Arbeitgeber geleisteten Parkplatz erhalten hat, von den für den jeweiligen Arbeitnehmer relevanten Tatsachen abhängt. In der Rechtssache Saskatchewan Telecommunications gegen R. stellte das Finanzgericht fest, daß die dem Arbeitnehmer zur Verfügung gestellten Stellplätze den Arbeitnehmern und nicht den Arbeitnehmern zugute gekommen seien, da die Arbeitnehmer ihre Fahrzeuge mehr benutzen müßten Als 30 Prozent ihrer Arbeitstage für geschäftliche Zwecke, und diese Geschäftsreisen könnten schneller und effizienter durchgeführt werden, wenn sich die Fahrzeuge in den vom Arbeitgeber bereitgestellten Parkplätzen befanden. Drei Telus Mitarbeiter Fälle illustrieren, wie fact spezifisch dieses Problem ist. In der Rechtssache Chow und Topechka v. R. stellte das Finanzgericht fest, dass es der wirtschaftliche Vorteil von Telus sei, einem bestimmten Mitarbeiter einen Parkplatz zur Verfügung zu stellen, da der Arbeitnehmer zu späten Stunden arbeiten könne und es für den Arbeitgeber kostengünstiger sei Ein Parkplatz als die employeersquos Taxi Fahrpreise zu zahlen. Dementsprechend gab es keinen steuerpflichtigen Nutzen für den Arbeitnehmer. In Adler v. R kam das Finanzgericht zu dem Ergebnis, dass 14 von 16 Telus-Mitarbeitern, die mit Parkausweisen ausgestattet waren, von ihrem Arbeitgeber einen steuerpflichtigen Vorteil erhalten hatten, weil sie die Hauptnutznießer der Parkausweise waren: die Bereitstellung freier Parkplätze beseitigte die Notwendigkeit Sie für das Parken aus ihren eigenen Taschen zu zahlen. Der Wert der Leistung für einen bestimmten Mitarbeiter hing davon ab, wo sich der Parkplatz befand und ob der Parkplatz zugewiesen wurde. Der Gerichtshof stellte jedoch fest, dass die verbleibenden zwei Arbeitnehmer keinen steuerpflichtigen Vorteil erhielten, weil ein Arbeitnehmer den Pass nicht benutzte, und der andere Arbeitnehmer für die Beschäftigung erforderlich war (und damit der Pass eher dem Telus als dem Arbeitnehmer zugute kam). In ähnlicher Weise stellte das Finanzgericht in Schröder v. R fest, dass ein Telus-Mitarbeiter einen steuerpflichtigen Vorteil erhalten habe, da der Arbeitnehmerbefragungsbeschluss im Wesentlichen eine Frage der persönlichen Entscheidung sei, während ein anderer Arbeitnehmer keinen steuerpflichtigen Vorteil erhalten habe, weil er eine Beförderung benötige Für seine Pflichten und damit die vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Parkplätze zugunsten des Telusrsquo-Geschäfts. Was den Wert der Leistung anbelangt, so schloss das Finanzgericht in mehreren Fällen, dass die Bewertung des Parkgeldes zu den beschäftigungsfähigen Kosten der richtige Ansatz war. Auf die Berufung der Steuergerichtsentscheidung in Schroter stimmte das Bundesamt für Berufsbildung (FCA) jedoch mit der Stellungnahme von CRArsquos überein, dass der Wert der Leistung der Marktwert des Parkplatzes abzüglich des vom Arbeitnehmer gezahlten Betrages sein sollte. In den folgenden Entscheidungen (Spence v. R. und Anthony v. The Queen) hat die FCA nach ständiger Rechtsprechung festgestellt, dass der Marktwertansatz (und nicht der Kostenansatz) der richtige Weg ist, um den Wert des Parkgeldes für den Arbeitnehmer zu bestimmen . Interessanterweise stellte das Gericht in der von der FCA in Anthony genehmigten Steuer-Courtrsquos-Entscheidung fest, dass es keine Beweise für eine Anpassung des Marktwerts der Parkplätze gegeben habe. Der Courtrsquos-Kommentar schlägt vor, dass eine Abwärtskorrektur sinnvoll wäre, wenn Beweise bereitgestellt werden können, um einen niedrigeren Wert für einen bestimmten Parkplatz zu unterstützen, wie beispielsweise wenn nur ein Tandemparken verfügbar ist. Bei der Berechnung der Leistung berücksichtigte das Gericht in Anthony die Tatsache, dass Parkplätze für die Angestellten zur Verfügung standen, die an einer privaten Schule in Toronto für nur 9 Monate des Jahres unterrichteten. Die kanadische Revenue Agencyrsquos Verwaltungspraxis Im Allgemeinen berücksichtigt die CRA das vom Arbeitgeber bereitgestellte Parken, um einen steuerpflichtigen Vorteil für den Arbeitnehmer darzustellen, es sei denn, dass der Arbeitnehmer eine Behinderung hat oder das Parken für geschäftliche Zwecke vorgesehen ist. Dies ist so unabhängig davon, ob der Arbeitgeber den Parkplatz besitzt. Der CRArsquos-Ansatz für die Bewertung von Parkgebühren steht im Einklang mit dem FCArsquos-Bewertungsansatz: Der Betrag des Nutzens ist der Marktwert des Parkraums abzüglich eines Betrags, den der Mitarbeiter für die Nutzung des Parkplatzes bezahlt.1 In Bezug auf das Parken für geschäftliche Zwecke , Im Einklang mit der oben beschriebenen Rechtsprechung, die CRArsquos Verwaltungspolitik ist es nicht zu beurteilen, Arbeitgeber zur Verfügung gestellt Parkplatz als steuerpflichtige Leistung für einen Arbeitnehmer, wo der Arbeitgeber bietet einen kostenlosen Parkplatz für einen Mitarbeiter, der regelmäßig erforderlich ist, um sein Fahrzeug zu benutzen Die Ausübung der Beschäftigungsverhältnisse, z. B. das Reisen von außerhalb zu Meetings oder Dienstanrufen. Um diesen regelmäßigen Gebrauchsanforderungen gerecht zu werden, muss der Mitarbeiter verpflichtet sein, sein Fahrzeug für arbeitsbezogene Reisen auf mehr als die Hälfte der Arbeitstage während einer Arbeitswoche (z. B. 3 oder mehr Tage pro Woche in einer normalen Fünftagearbeit) zu verwenden Woche). Während dies strenger ist als der 30 Test, der vom Finanzgericht im Fall Saskatchewan Telecommunications verwendet wird, hat die CRA angegeben, dass ihr Test lediglich eine allgemeine Richtlinie ist und dass eine andere Benchmark in Abhängigkeit von den jeweiligen Umständen angemessen sein kann. In der CRArsquos Ansicht, Situationen, die nicht den regelmäßigen Gebrauchtest entsprechen würden: Fahren vom employeersquos Haus zum Büro und zurück (wie das Gericht in Schroter schloß, ist dieses persönliche anstatt Geschäftsreise) Parken, zum der Arbeitsunregelmäßigen oder verlängerten Stunden zu erleichtern (Dies scheint den Schlussfolgerungen von Chow und Topechka zu widersprechen) Wenn der Mitarbeiter das Büro für eine Besprechung verlässt, aber kein Fahrzeug benutzt (z. B. zu Fuß oder mit einem Taxi zu einer Besprechung) und der Mitarbeiter ein Fahrzeug nur zur Befriedigung eines Fahrzeugs verwendet (ZB Fahren zu einer Besprechung auf der anderen Straßenseite oder wo der Mitarbeiter im Allgemeinen mit einem Taxi fahren oder fahren möchte). Wenn ein Arbeitnehmer den regelmäßigen Gebrauchstest nicht erfüllt, aber gelegentlich einen Parkplatz benötigt, um ein Fahrzeug aus berufsbedingten Gründen zu benutzen, hat die CRA angegeben, dass der ansonsten festgestellte steuerpflichtige Nutzen auf eine angemessene Grundlage reduziert werden kann Beschäftigung. Als praktische Angelegenheit betrachtet die CRA den fairen Marktwert des vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Parkplatzes, um null zu sein, wo das employerrsquos-Geschäft von einem Einkaufszentrum oder Industriepark betreibt, in dem Parkplätze sowohl für Mitarbeiter als auch für Nicht-Mitarbeiter kostenlos zur Verfügung stehen. Die CRA hat auch anerkannt, dass, wenn der faire Marktwert der vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Parkplätze nicht bestimmt werden kann, dann kein Vorteil der employeersquos Vergütung hinzugefügt werden sollte. Eine solche Situation, die spezifisch von der CRA identifiziert wird, ist, wo ein Arbeitgeber, was er ldquoscramble parkingrdquo anruft, d. h. es gibt weniger Parkplätze gibt, als es Mitarbeiter gibt, die Parkplätze wünschen und die Räume auf einer first-come, first-served Basis zur Verfügung stehen. In der CRArsquos Ansicht ist die Hauptanforderung für Scrambleparken, daß eine employeersquos Fähigkeit, einen Parkplatz an einem gegebenen Tag zu finden, zufällig oder unsicher ist. Als solche müssen deutlich weniger Parkplätze vorhanden sein als die Angestellten, die einen Platz wünschen. Im Einklang mit seiner Ansicht, die CRA hat klargestellt, dass, wenn die Anzahl der Parkplätze zur Verfügung stellt die meisten (aber nicht unbedingt alle) der Mitarbeiter, die ein wollen, dann gibt es keine Scramble Parkplätze. Bestimmen, ob Parkplatz ein steuerpflichtiger Vorteil ist ndash Fragen zu fragen, muss der Mitarbeiter sein Fahrzeug für die Beschäftigung Aufgaben verwenden Wenn ja, wie viele Tage in der Woche macht der Mitarbeiter sein Fahrzeug für die Beschäftigung Aufgaben Ist das Parken kostenlos und für Mitarbeiter zur Verfügung Und Nicht-Mitarbeitern Gibt es genügend Parkplätze für jeden Mitarbeiter, der einen will, oder gibt es nur begrenzte Plätze auf einer first-come, first-served Basis Was ist die gehende Rate (fair market value) für einen vergleichbaren Parkplatz in Das Gebiet Da die Feststellung, ob die vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Parkplätze ein steuerpflichtiger Vorteil für den Arbeitnehmer sind, von den spezifischen Tatsachen abhängt, kann eine bestimmte Situation nicht notwendigerweise in die Kategorie ja oder nein passen. In diesen ldquogrey-areardquo Situationen ist es vorteilhaft für Arbeitgeber und Arbeitnehmer, um Rat von einem Steuerfachmann, idealerweise zu suchen, bevor er mit einer Neubewertung von der CRA konfrontiert wird. 1. GSTHST ist ebenfalls im Wert dieser steuerlichen Art enthalten. Natasha Miklaucic ist Partnerin und Stephanie Wong ist Counsel im Toronto Büro von Borden Ladner Gervais LLP. Natasha und Stephanie üben ausschließlich im Steuerbereich. Zu ihren Tätigkeiten gehören die Beratung von Unternehmen über steuerliche Fragen im Zusammenhang mit ihren inländischen und internationalen Arbeitnehmern sowie die Vertretung der Kunden in allen Phasen der steuerlichen Streitbeilegung (von assessmentaudit bis hin zu Rechtsstreitigkeiten).